Căn cứ theo Khoản 3 Điều 7 Thông tư 103/2014/TT-BTC “…Thu nhập từ Lãi tiền vay: là thu nhập của Bên cho vay từ các khoản cho vay dưới bất kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế chấp, người cho vay đó có hay không được hưởng lợi tức của người đi vay…”
Khi công ty tại Việt Nam ký hợp đồng vay với tổ chức nước ngoài (công ty nước ngoài, ngân hàng ở nước ngoài…), thì khoản lãi tiền vay mà công ty Việt Nam phải trả cho tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam theo qui định ở trên.
Nếu trường hợp bên cho vay ở nước ngoài xoá nợ khoản lãi tiền vay cho công ty ở Việt Nam, thì bản chất là bên cho vay không có thu nhập từ lãi tiền vay.
Ngày 15 tháng 8 năm 2024, Tổng Cục Thuế có công văn số 3602/TCT-CS trả lời cho Cục thuế tỉnh Long An để hướng dẫn về việc áp dụng thu thuế nhà thầu với trường hợp này, cụ thể như sau:
– Về thuế nhà thầu: Do không phát sinh tiền thanh toán lãi vay cho tổ chức nước ngoài nên công ty Việt Nam không phải kê khai, nộp thay thuế nhà thầu cho tổ chức nước ngoài.
– Về hạch toán chi phí lãi vay trên sổ kế toán: Công ty ở Việt Nam phải hạch toán khoản lãi vay được xoá nợ vào thu nhập khác để xác định thu nhập chiu thuế TNDN theo quy định.
Tài liệu tham khảo
Công văn số 3602/TCT-CS của Tổng cục thuế ban hành ngày 15 tháng 08 năm 2024.
